高校资金使用风险的防范

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高校资金使用风险的防范

作者： 翁维玲

来源：《科技创新导报》 2012年第4期



翁维玲

(华南师范大学 广东广州 510631)

摘 要：随着高校规模的不断扩张，资金总量的增长，给高校资金使用带来了风险。一些高校对资金使用风险的重视程度不高,资金内控制度不健全或执行力度不够，导致高校在资金使用方面出现了很多问题和隐患，亟待解决。本文针对高校资金使用中存在的问题,提出建立包含不相容职务相分离、资金的预算管理、资金使用关键业务、货币资金使用的授权批准、内部审计和稽核的高校资金使用内部控制体系，以完成对高校资金使用风险的防范，确保高校各项事业的健康顺利发展。

关键词：高校 资金使用 风险 内部控制

中图分类号:G647 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2012)02(a)-0187-01

1 高校资金使用中存在的问题

2011年2月17日，湖北省荆州市中级法院对武汉大学原常务副校长陈昭方受贿案、中共武汉大学党委原常务副书记龙小乐受贿案分别宣判。该案震惊国内教育界，高校资金使用风险问题摆在人们面前，成为议论的焦点。近年来，随着高校办学自主权的扩大，经济活动日益增多，导致学校财力不断壮大，集中的资金量愈加庞大，资金的支出路径增多。此外，为了适应学校教学事业的快速发展，各校在基建教学科研等各方面的投资也急剧上升，投入的资金数额动辄数百万元甚至上亿元，造成学校的财务支出结构发生了变化。虽然各高校为防范资金使用风险建立了内部控制制度，并非常重视，但具体实施情况却并不容乐观。

1.1 内部控制制度体系建立和执行方面存在问题

各高校都建立了资金安全管理内部控制制度，但是有很多流于形式而缺乏科学性、合理性，理论性强而可操作性弱。部分高校直接用制定的规章制度代替内部会计控制制度，内部控制制度不健全不完善；甚至没有建立相应的自我防范约束的内部控制制度，财务管理存在严重漏洞；会计信息失真，资金管理秩序混乱。而在具体执行时，未能做到严格执行内部控制制度，出现了不相容岗位未相互分离、相互牵制的现象。其中比较典型的例子就是出纳一人保管财务章和人名章，极易发生舞弊行为。

1.2 制度形同虚设，无有效监督

如果资金管理的规章制度落实不到位，高校内部会计控制就不能有效发挥作用，对潜在的违法支出的监督往往难以执行。这在很大程度上给有关人员贪污受贿、挪用公款及非法侵占财产等行为带来了便利，为舞弊甚至犯罪带来了可乘之机。

1.3 资金管理分散、有章无序

随着高校收入渠道的增多，其资金不再是单一的依靠国家拨款，而是转变为多元化多渠道筹措资金的结构。与此同时带来了资金管理分散的问题。由于多头管理、资金使用的分散性和


无计划性，高校有限的资金不能发挥应有的作用，出现了资金浪费现象。另一方面，有的高校即便有了预算制度，但并没有将预算作为一切经济活动的法定依据，有章不循有理不依，预算成了摆设。

2 建立和完善高校资金使用内部控制体系

2.1 不相容职务相分离控制

企业应当建立资金使用管理的岗位责任制，有关部门和人员明确各自的岗位职责、权限，并定期进行岗位轮换。

首先，应确定哪些岗位和职务是不相容的，明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督相互制约，形成有效的制衡机制。

其次，确保不相容职务相互分离，建立资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，不得由一人办理资金业务的全过程，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。

2.2 资金的预算管理控制

为增强高校的整体实力，确保高校可持续发展，必须强化对高校现有资金的运作管理。高校通过制定预算方案，下达资金预算指标，完善高校资金的管理制度，使有限的资金得以充分使用，不断提高资金的运作效率，是建立和完善资金管理内部控制体系的一个关键。资金的预算制度，增加了高校资金运行的透明度，可充分利用资金，从制度上、管理上防止相关人员侵占和挪用的现象产生。

预算管理一般由资金预算编制、资金预算执行控制、资金预算考评等环节构成。

在具体执行控制中，要树立法定意识，坚持先预算后支出，无预算无支出的原则。把各项收支、资金结余和经济业务全部纳入预算管理和高校合法账户中核算，不得存在脱离预算的财务行为。

在预算执行过程中，高校相关管理者必须认真监督并定期比较，找出发生过程中实际收支与预算的差异。

2.3 资金使用关键业务的控制

加强资金支付关键环节的控制，一是要建成并完善资金支付授权审批制度，规范资金支付的程序；二是资金支付方式尽量采取银行交易或用支票，减少现金流动；三是强化印章和空白票据的保管；四是加强银行账户的集中管理。

2.4 货币资金使用的授权批准控制

办理货币资金业务，至少必须经过支付申请、支付审批、支付复核、办理支付的程序。

审批人不得超越审批权限，应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。


在此基础上，高校应对货币资金业务建立严格的的检查制度，以防止未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准权限、程序、责任和相关控制措施。涉及大额的货币资金支付业务，需由高层领导集体决策和审批，以防贪污、侵占、挪用货币资金的违规甚至违法犯罪的行为。

2.5 内部审计和稽核控制。

内部审计机构，是指在部门、单位内部从事组织和办理审计业务的专门组织。内部审计机构的职责，不仅包括审核高校会计账目，稽查、评价内部控制制度是否完善，还要监督高校内部各组织机构执行相应职能的效率及向高校最高管理部门提出建议性报告。

内部稽核不同于内部审计，前者是会计机构内部的一种工作；后者是单位在会计机构之外另行设置的内部审计机构或者审计人员对会计工作进行再检查。内部稽核是指由有关部门中独立人员验证与复核另一人或部门执行工作的正确性的一种控制活动或方式。内部稽核的作用体现在可及时发现已发生但尚未造成显著影响或损失的错误及舞弊，发挥内部控制的预警作用。

实行时，一方面建立资金活动的监督检查制度，对高校投资项目的可行性研究、审批程序以及投资收益、投资管理等情况进行定期审计、调查；另一方面建立严格的内部审计责任制度，对检查过程中发现的资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施纠正和完善。

参考文献

[1]方爱平,尹谷良.资金管理内部控制与高校资金风险防范[J].企业家天地下半月刊(理论版),2008.

[2]王璟.高校货币资金的安全管理[J].国际商务财会,2009.

[3]许春燕.完善高校资金安全管理的思考[J].现代商业,2009.

本文来源：https://www.wddqxz.cn/25364d2f31d4b14e852458fb770bf78a64293aed.html