第11章 应收应付对冲核算流程

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第11章 应收应付对冲核算流程

一、应收应付定义

应收应付对冲是指在同一客户对我公司既有应收款项又有应付款项的情况下，我公司将应收款项科目和应付款项科目进行同等金额的核销的动作。

在ERP的AR和AP模块中进行帐务处理时设置了“应收应付对冲”这一中转科目。

二、科目性质和适用范围

涉及应收应付对冲的科目包括以下两组科目中任何对应组合：应收账款、其他应收款、预付账款；应付账款、其他应付款、预收账款。但在工作中主要是应收账款_货款和应付账款_材料款之间的对冲。

该科目只适用于国内交易的客户，不适合海外报关销售交易的客户。在月度结账时，科目余额应为0，且不可以跨客户进行收应付对冲。

应收应付对冲时，双方仍然要按照实际发生的销售额开具增值税发票。

三、账务核算方法

1、 AP模块帐务处理

A、帐务处理依据

陈总审批的付款申请单原件或费用报销单原件 B、会计分录 借：应付账款 贷：应收应付对冲

2、 AR模块帐务处理

A、帐务处理依据

总经理和财务总监审批的付款申请单复印件 B、会计科目

借：应收应付对冲—中转科目


贷：应收账款

3、ERP操作

在“收款录入”界面选择正确的收款币种，

收款方法选择“虚拟收款--应收应付对冲CNY/USD/EUR/HKD”, 收款金额为需要对冲的实际金额。

四、海外报关交易使用应收应付对冲的特殊情况

我公司对海外进料加工的客户（澳门）和EAD的核算中也使用应收应付对冲。原本该项目应该是来料加工，但是我公司还不具备来料加工的资质，故和客户改签进料加工的合同。 我公司从该客户报关进口原材料，加工好后在报关出口至该公司。我公司对进料加工的原材料进入保税仓管理。

在ERP账面上，我公司对该客户的应收账款和应付账款数额都很大，但是客户方记账时，是记应付我公司的加工费。故我公司需要在帐务上将应收应付材料款那部分对冲后，与客户进行对账。

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