外贸企业会计分录

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（一）某外贸出口企业，成立于2000年，一般纳税人。主要经营服装的出口业务，主要出口中东国家。2015年1月，购进服装1000件，已验收入库，货款已通过银行存款转帐支付，取得工厂开具的增值税专用发票所列计税金额为100000，税额17000。产品当月全部用于出口并收汇，实现服装出口收入120000万元人民币，该企业已取得退税款。 假设当期服装的退税率为17%，请写出相应的会计分录。

答案：出口退税会计分录： 1.商品入库：

借：库存商品-库存出口商品-服装-100000

应交税费--应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000 2.销

售

收

入

：

借：银行存款--120000

贷：主营业务收入--出口收入 120000 3.

结

转

出

口

商

品

成

本

：

借：主营业务成本--出口商品-服装100000 贷：库存商品--库存出口商品-服装100000 4.计算应退税额和结转成本 本月应退税额=100000*16%=16000

不可退税部分转成本=100000*(17%-16%)=1000



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借：应交税费-应交增值税（出口退税）16000 主营业务成本--出口商品-服装 1000

贷： 应交税费-应交增值税（进项税转出） 17000 5.

应

退

税

额

：

借：其他应收款-应收出口退税(增值税)16000 贷：应交税金-应交增值税（出口退税）16000 6.收到出口退税 借：银行存款16000

贷：其他应收款-应收出口退税(增值税)16000





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