平衡计分卡与财务指标的关系分析

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平衡计分卡与财务指标的关系分析

作者：王培培

来源：《科技创新导报》2011年第11期

摘 要:针对新经济形势下公司财务体系不断扩大和完善的实际情况,本文提出了一种新的绩效考评体系——平衡计分卡,并且针对平衡计分卡的四个因素分别分析了财务指标与平衡计分卡之间的关系。

关键词:平衡计分卡 财务指标 关系

中图分类号:F27 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2011)04(b)-0200-01 1 引言

在新的经济形势下,随着公司财务体系的不断扩大和完善,财务数据公司绩效管理中起着越来越重要的作用。但是,在知识竞争的环境下,许多公司开始意识到即使最好的财务体系也无法涵盖企业绩效的全部动态特征,无法对行为或过程进行控制和管理。并且公司仅依靠产品质量和财务指标一样不能够全面衡量企业业绩,还有可能使企业陷入财务上的困境。因此为了更好的促进企业良性发展,企业除了采取财务措施和质量措施以外,还要关注一些影响其生存和发展的非财务因素,并试图通过财务数据和非财务数据的结合来改善公司的业绩财务状况。在这种背景下,一种新的绩效考评体系——平衡计分卡产生。

2 平衡计分卡的基本理念

平衡计分卡是一套能使高层快速全面地考察企业业绩的测评指标。它能将企业的战略转化为具体的目标和评价指标,对企业的经营业绩和竞争状况进行综合、全面、系统的评价。平衡计分卡包括财务指标,也包括非财务指标,从财务、顾客、内部经营过程和学习与成长四个方面综合评价企业业绩。其中财务维度是最终目标,顾客维度是关键,内部经营过程是基础,学习与成长是核心。

平衡计分卡的基本框架如图1所示。

3 财务指标在平衡计分卡中的运用


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财务指标是一种综合指标。企业战略是否成功,以及平衡计分卡其他三各方面的策略是否成功都能够在财务指标上体现出来。平衡计分卡要求根据企业所处的发展或阶段的不同,相应的选择财务业绩计量指标不同发展时期的企业,其财务指标可能会有很大的差异。企业运用平衡计分卡,在不同的时期所注重的因素是不一样的。 (1)企业增长期

这一阶段的财务目标主要是不断提高收入的增长率及目标市场、客户群和区域的销售额,因此处于这个时期的企业应主要采用销售增长率、目标市场增长率、总资产增长率、总资产及各类资产的周转速度的财务业绩指标来加以评价。 (2)企业保持期

企业保持期财务目标主要是投资回报和经济附加值的最大化,因此对处于这一时期的企业应主要采用投资报酬率、经济附加值、成本降低率等与盈利能力有关的财务业绩指标来加以评价。

(3)企业成熟期

企业到达成熟期后的财务目标主要是利润最大化,以及最大限度收回现金,因此对处于这一时期的企业主要采取净利润、经营现金流量净额、与净利润的比率等财务业绩指标加以评价。

4 财务指标与平衡计分卡其他三方面的关系

一个适应于企业,并且能够给企业带来正效用的平衡计分卡应当全面反映企业的战略,应该确认和阐明对评价结果和这些结果的释然因素使然因素之间的因果关系。被选中列入平衡计分卡业绩评价体系每一项评价方法都应当是因果关系链的组成部分,该链条将经营单位的战略含义传达到企业各级组织。因此,平衡计分卡其他三个方面的因素也至关重要。 (1)财务指标和客户的关系

平衡计分卡将企业使命和企业发展规划相结合,以核心财务指标拓展为与客户相关的具体要素、目标、指标,企业应当以目标客户市场为导向,关注核心客户的需求。客户需求一般关注时间、质量、性能、服务和成本五个要素。企业需要为这五个要素明确具体目标,再将这些目标细化为具体指标,如市场份额、老客户挽留率、新客户获得率、顾客满意度、客户贡献的利润等。通过这些非财务指标的业绩评价,最总都反映到财务指标上,只不过这些指标的反应时间延后一段时间。

(2)财务指标与企业内部流程的关系


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在平衡计分卡的内部流程方面需要重点关注的股东、客户目标等相关的运营过程。内部流程指标既包括短期现有业务的指标改善,又包括长远的产品和服务,涉及创新、经营和服务等过程,体现全程管理和服务的理念。不管怎样,企业内部业务流程指标的业绩评价,最终哈将体现在财务指标的变化上。

(3)财物指标与学习与增长方面的关系

学习和增长为其他三方面的目标提供了基础和动力,其具体指标包括员工的能力、信息系统能力、授权与相互配合以及激励的效果,体现了全员参与团队管理的理念。如:产品占销售的比例加大,主要员工保留率的提高,会使企业商品交货时间见加快,产品质量提高,使顾客满意度、市场占有率提高。

总之,在平衡计分卡的战略体系中,财务指标与非财务指标共同构成了一个联动的系统。通过应用财务指标分析出企业为非财务指标改善付出的成本和得到的收益之间的关系,判断非财务指标改善付出的成本和得到的收益之间的关系,判断出非财务指标是否得到了改善,为非财务指标的改善做出科学的判断分析,提供合理的依据。两者的相互作用,最终达到平衡计分卡绩效评价体系各个指标的和谐,为企业完善绩效评价体系,实现战略目标提供保障。 参考文献

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