超市财务管理规定——固定资产报废、处置责任界定及帐务处理

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超市财务管理规定——固定资产报废、处置责任界定及帐务处理

1、固定资产报废责任界定：

（1）固定资产在预定使用年限以后报废的，或因需要处置的，必须由各部门负责人及防损部共同认定，固定资产实物有防损部妥善处理，处理价值转相应部门，会计分录为：

● 处理值大于残值： 借：现金

累计折旧

贷：营业外收入（冲残值后余额） 固定资产（冲销其原值） ● 处理值小于残值： 借：现金

营业外支出（残值－处理值） 累计折旧

贷：固定资产（冲销其原值）

（2）固定资产在预定使用年限以内报废的，必须由各部门负责人及防损部共同认定，能追究责任的，追究责任人，由责任人全额承担其相应固定资产净值，会计分录为：

借：现金、其他应收款

累计折旧

贷：固定资产（冲销其原值）

● 不能追究责任人的，相应“固定资产净值－残值”由公司承担，会计分录为：

借：营业外支出

累计折旧

贷：固定资产（冲销其原值） ● 公司处理后会计分录： 借：现金


贷：营业外收入

（3）因需要，固定资产在使用年限内处置的，必须由各部门负责人及防损部报财务总监核实，总经理审批后方可实施，会计分录如下：

● 处置收入大于其净值的： 借：现金

累计折旧

贷：固定资产（冲销其原值）

营业外收入

● 处置收入小于其净值的 借：现金

营业外支出 累计折旧

贷：固定资产（冲销其原值）

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